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2019年稅收政策大匯總,看這一篇就夠了

提供者:作者(職稱  來源:來源(設(shè)計風(fēng)格)   時間:2019-12-21  
2019年,財政部、國家稅務(wù)總局推出多項(xiàng)政策,已近歲末,我們這就給您盤點(diǎn)盤點(diǎn)2019年稅收政策,趕快一起來看看吧。

要點(diǎn)一

小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅

自2019年1月1日至2021年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

要點(diǎn)二

增值稅稅率下降

自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

要點(diǎn)三

取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人

自2019年3月1日起,一般納稅人取得增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,下同)后,可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)

要點(diǎn)四

國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍

自2019年4月1日起,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)

要點(diǎn)五

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減10%

自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

要點(diǎn)六

符合條件納稅人增值稅期末留抵稅額退稅

自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

要點(diǎn)七

符合條件一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

自2019年1月1日起,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)

要點(diǎn)八

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間資金無償借貸免征增值稅

自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免征增值。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)

要點(diǎn)九

符合條件的扶貧捐贈免征增值稅

自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)

要點(diǎn)十

扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

自2019年1月1日至2021年12月31日,自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的,自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起,在3年(36個月,下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)

要點(diǎn)十一

社區(qū)養(yǎng)老托育家政服務(wù)收入免征增值稅

自2019年6月1日至2025年12月31日,為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu),提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號)

要點(diǎn)十二

供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅

自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束,對供熱企業(yè)向居民個人(以下稱居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕38號)

要點(diǎn)十三

邊銷茶增值稅優(yōu)惠政策

自2019年1月1日起至2020年12月31日,對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第83號)

要點(diǎn)十四

支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策

自2019年1月1日起至2023年12月31日,對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入,免征增值稅。對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi),免征增值稅。

政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)

要點(diǎn)十五

重新修訂增值稅納稅申報表及附列資料

自2019年5月1日起,修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》《增值稅納稅申報表附列資料(二)》《增值稅納稅申報表附列資料(三)》《增值稅納稅申報表附列資料(四)》。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)

要點(diǎn)十六

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人期末留抵退稅政策

自2019年6月1日起,符合條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號)

要點(diǎn)十七

生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減15%政策

自2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計15%。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號)

要點(diǎn)十八

取消建筑服務(wù)簡易計稅項(xiàng)目備案

自2019年10月1日起,提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,不再實(shí)行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送,改為自行留存?zhèn)洳椋?.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù),留存建筑工程承包合同。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)

要點(diǎn)十九

開具原稅率發(fā)票需辦理臨時開票權(quán)限

自2019年9月20日起,納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》,辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時,納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)

要點(diǎn)二十

小規(guī)模納稅人自開專票全面放開

自2020年2月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)

企業(yè)所得稅政策匯編

要點(diǎn)一:小型微利企業(yè)條件放寬

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

要點(diǎn)二:小型微利企業(yè)減稅政策

自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

要點(diǎn)三:企業(yè)所得稅申報表單修訂

對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)部分表單和填報說明進(jìn)行了修訂。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類2018年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第3號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第23號)

要點(diǎn)四:非居民企業(yè)所得稅申報表單修訂

1. 自辦理2020年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報起啟用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2019年版)》,其中非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所按照《國家稅務(wù)總局 財政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號)的規(guī)定自2019年度起匯總納稅的,自辦理2019年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報起啟用本報表。

2. 自辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》,其中非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所按照《國家稅務(wù)總局 財政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號)規(guī)定自2018年度或2019年度起匯總納稅的,自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用本報表。

3. 自2019年10月1日起啟用《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表(2019年版)》。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2019年版)>等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第16號)

要點(diǎn)五:固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴(kuò)大

自2019年1月1日起,適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍,擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號)

要點(diǎn)六:初創(chuàng)期科技型企業(yè)條件放寬

初創(chuàng)期科技型企業(yè),應(yīng)同時符合以下條件:1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);2.接受投資時,從業(yè)人數(shù)不超過300人,其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元;3.接受投資時設(shè)立時間不超過5年(60個月);4.接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市;5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度,研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

自2018年1月1日起,公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個月)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù):

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

要點(diǎn)七:文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅

自2019年1月1日至2023年12月31日,經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2019〕16號)

要點(diǎn)八:符合條件的扶貧捐贈據(jù)實(shí)稅前扣除

自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出,尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分,可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號)

要點(diǎn)九:鐵路債券利息收入減半征收

對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號)

要點(diǎn)十:永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

自2019年1月1日起,企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策,即:投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì),按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,其中,發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債,也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策,即:發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號)

要點(diǎn)十一:集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè),在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號)

要點(diǎn)十二:保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策

自2019年1月1日起,保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

保險企業(yè)2018年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號)

要點(diǎn)十三:金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

自2019年1月1日至2023年12月31日,金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號),對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:

1.關(guān)注類貸款,計提比例為2%;

2.次級類貸款,計提比例為25%;

3.可疑類貸款,計提比例為50%;

4.損失類貸款,計提比例為100%。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號)

要點(diǎn)十四:金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

一、金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括:

1.貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款);2.銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn);3.由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計算公式如下:

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號)

要點(diǎn)十五:“非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”行政許可事項(xiàng)取消

根據(jù)修改后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款規(guī)定和《國務(wù)院關(guān)于取消一批行政許可事項(xiàng)的決定》(國發(fā)〔2017〕46號),現(xiàn)將已取消的“非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”事項(xiàng)予以公布。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布已取消稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第11號)

個人所得稅政策匯編

要點(diǎn)一

個人所得稅申報表修訂

自2019年1月1日起,啟用新個人所得稅申報表:

(1)根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》《個人所得稅扣繳申報表》《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》相關(guān)填報內(nèi)容和說明;

(2)根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定,制發(fā)《個人所得稅年度自行納稅申報表》;

(3)根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定,制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅扣繳申報表》。

政策依據(jù): 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第7號)

要點(diǎn)二

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策明確

創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅;創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)

要點(diǎn)三

明確無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)

無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的,如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅;如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予繳納個人所得稅。

前款所稱此前六年,是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個年度,此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度開始計算。

政策依據(jù): 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號)

要點(diǎn)四

非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策

明確非居民個人和無住所居民個人的所得來源地、工資薪金所得收入額、稅款計算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。

政策依據(jù): 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號)

要點(diǎn)五

調(diào)整《中國稅收居民身份證明》開具規(guī)定

自2019年5月1日起,申請人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局(以下稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請人,向中國居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

政策依據(jù): 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第17號)

要點(diǎn)六

部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目調(diào)整

2018年個人所得稅法修改后,取消了“其他所得”項(xiàng)目,按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件,需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。財政部、稅務(wù)總局印發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號),對原稅法下按“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目,從2019年1月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù): 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)

要點(diǎn)七

粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策

廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負(fù)差額,對在大灣區(qū)工作的境外(含港澳臺)高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼,該補(bǔ)貼免征個人所得稅。

政策依據(jù): 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕31號)

要點(diǎn)八

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

自2019年7月1日起至2024年6月30日,個人持有掛牌公司的股票,持股期限超過1年的,對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》(財政部公告2019年第78號)

要點(diǎn)九

多部門聯(lián)合發(fā)文加強(qiáng)個人所得稅納稅信用建設(shè)

《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》(以下簡稱《通知》)涵蓋了個人所得稅事項(xiàng)辦理的事前、事中、事后全過程,納稅人在辦理相關(guān)事項(xiàng)時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容,以在點(diǎn)滴間積累自身的納稅信用:

一是事前關(guān)注信用承諾。稅務(wù)部門已在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立了信用承諾書,提示納稅人對填報信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個人信用記錄。

二是事中注重誠實(shí)守信。《通知》規(guī)定,稅務(wù)部門將以個人所得稅納稅申報記錄、專項(xiàng)附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點(diǎn),研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對個人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人,稅務(wù)部門將聯(lián)合相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合激勵;對于違反相關(guān)法律法規(guī),違背誠實(shí)守信原則,存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當(dāng)事人,稅務(wù)部門將列入重點(diǎn)關(guān)注對象,依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施;對于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的,稅務(wù)部門將列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人,依法對外公示,并與全國信用信息共享平臺共享,推送相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。

三是事后關(guān)注合法權(quán)益?!锻ㄖ芬?guī)定,納稅人對個人所得稅納稅信用記錄有異議時,可向稅務(wù)部門提出申請,稅務(wù)部門將及時回復(fù)并反饋結(jié)果。與此同時,稅務(wù)部門將為納稅人提供信用修復(fù)渠道,鼓勵自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動糾正失信行為、消除不良影響,開展信用修復(fù)。

政策依據(jù): 《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》(發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號)

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